Ваш браузер устарел. Рекомендуем обновить его до последней версии.
Главная >> Полезная информация >> Тонкая капитализация

Тонкая капитализация

(Расчет затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль по ст. 1311 НК РБ) в 2015-2018 гг.
в рублях
Показатели Учредитель-нерезидент РБ1 Учредитель-резидент РБ2
Для плательщиков акцизов 3 Для остальных организаций
1. Доля4 учредителя, %
2. Контролируемая задолженность5, итого:
{! b9 = getSumReturnInt(b10, b11, b12) | number | toNumberSpaces !} {! c9 = getSumReturnInt(c10, c11, c12) | number | toNumberSpaces !} {! d9 = getSumReturnInt(d11) | number | toNumberSpaces !}
2.1. по заемным средствам6
2.2. услуги и права7
2.3. штрафы и неустойки8
3. Собственный капитал {! b13 = ((b14) - (b15) + (b16)) | number | toNumberSpaces !} {! c13 = ((c14) - (c15) + (c16)) | number | toNumberSpaces !} {! d13 = ((d14) - (d15) + (d16)) | number | toNumberSpaces !}
3.1. Активы9
3.2. Обязательства10
3.3. задолженность по налогам и ФСЗН11
4. Превышение12 (раз) {! (((b17 = (b13 > 0)? (b9 > b13)? (b9/b13).toFixed(1) : 'нет' :'расходы НУ').indexOf(".") > -1 ) ? b17: b17) |toNumberSpacesWords !} {! (((c17 = (c13 > 0)? (c9 > c13)? (c9/c13).toFixed(1) : 'нет' :'расходы НУ').indexOf(".") > -1) ? c17 :c17)| toNumberSpacesWords !} {! (((d17 = (d13 > 0)? (d9 > d13)? (d9/d13).toFixed(1) : 'нет' :'расходы НУ').indexOf(".") > -1) ? d17:d17) | toNumberSpacesWords !}
5. Коэффициент капитализации {! (((b18 = (b8>20)? (b17 == 'нет')? 'не исчисляется' : (b17 == 'расходы НУ')? 'не исчисляется' : (b9 / (b13 * b8 / 100)).toFixed(9) : 'не исчисляется').indexOf('.') > -1) ? b18 : b18) | toNumberSpacesWords !} {! (((c18 = (c8>20)? (c17 == 'нет')? 'не исчисляется' : (c17 == 'расходы НУ')? 'не исчисляется' : (c17<3) ? 'не исчисляется' : (c9 / (c13 * c8 / 100) / 3).toFixed(9) : 'не исчисляется').indexOf('.') > -1) ? c18 : c18) | toNumberSpacesWords !} {! (((d18 = (d8>20)? (d17 == 'нет')? 'не исчисляется' : (d17 == 'расходы НУ')? 'не исчисляется' : (d9 / (d13 * d8 / 100)).toFixed(9) : 'не исчисляется').indexOf('.') > -1) ? d18 : d18) | toNumberSpacesWords !}
6. Расходы, отраженные в бухучете13 {! b19 = (getSumReturnInt(b20, b21, b22)) | number | toNumberSpaces !} {! c19 = (getSumReturnInt(c20, c21, c22)) | number | toNumberSpaces !} {! d19 = (getSumReturnInt(d22)) | number | toNumberSpaces !}
6.1. сумма процентов14
6.2. сумма штрафов и неустоек15
6.3. сумма услуг и прав16
7. Расходы учитываемые при налогообложении {! (b23 =getSumReturnInt(b24, b25, b26)) | number :0 | toNumberSpaces !} {! (c23 = getSumReturnInt(c24, c25, c26)) | number :0 | toNumberSpaces !} {! (d23 = getSumReturnInt(d26)) | number :0 | toNumberSpaces !}
7.1. сумма процентов по заемным средствам {! (b24 = ((b17 == 'расходы НУ')? 0 : (b18 == 'не исчисляется')? toZero((b20)) : (b18 < 1)? toZero(b20) : toZero((b20/b18)))) | number:0 | toNumberSpaces !} {! (c24 = ((c17 == 'расходы НУ')? 0 : (c18 == 'не исчисляется')? toZero((c20)) : (c18 < 1)? toZero(c20) : toZero((c20/c18)))) | number:0 | toNumberSpaces !}
7.2. сумма штрафов и неустоек {! (b25 = ((b17 == 'расходы НУ')? 0 : (b18 == 'не исчисляется')? toZero((b21)) : (b18 < 1)? toZero(b21) : toZero((b21/b18)))) | number:0 | toNumberSpaces !} {! (c25 = ((c17 == 'расходы НУ')? 0 : (c18 == 'не исчисляется')? toZero((c21)) : (c18 < 1)? toZero(c21) : toZero((c21/c18)))) | number:0 | toNumberSpaces !}
7.3. сумма услуг и прав {! (b26 = ((b17 == 'расходы НУ')? 0 : (b18 == 'не исчисляется')? toZero((b22)) : (b18 < 1)? toZero(b22) : toZero((b22/b18)))) | number:0 | toNumberSpaces !} {! (c26 = ((c17 == 'расходы НУ')? 0 : (c18 == 'не исчисляется')? toZero((c22)) : (c18 < 1)? toZero(c22) : toZero((c22/c18)))) | number:0 | toNumberSpaces !} {! (d26 = ((d17 == 'расходы НУ')? 0 : (d18 == 'не исчисляется')? toZero((d22)) : (d18 < 1)? toZero(d22) : toZero((d22/d18)))) | number:0 | toNumberSpaces !}

по данным графам производится расчет затрат по контролируемой задолженности перед иностранным учредителем и иными лицами, указанными в п. 1 ст. 1311 НК

по данной графе производится расчет затрат по контролируемой задолженности перед белорусским учредителем и иными лицами, указанными в п. 13 ст. 1311 НК

по данной графе производится расчет затрат организацией-производителем подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, пива, пивного коктейля, слабоалкогольных напитков с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вин с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов, если в отчетном налоговом периоде по этим товарам наступил момент фактической реализации

4 ввод не целой суммы процента производится через точку. Порядок расчета прямой и (или) косвенной доли определен ст. 20 НК. Расчет доли производится на 31 декабря отчетного налогового периода,  на дату составления ликвидационного баланса, на дату акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа. 

5 сумма стоимостных показателей каждой хозяйственной операции, в результате которой возникает либо увеличивается задолженность в текущем налоговом периоде, а также сумма задолженности, не погашенной на начало текущего налогового периода

6 задолженность по кредитам, займам (за исключением коммерческих займов) без учета суммы задолженности по процентам по кредитам, займам

7 совокупность сумм задолженностей по инжиниринговым услугам, маркетинговым услугам, консультационным услугам, услугам по предоставлению информации, управленческим услугам, вознаграждению за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности. С 2016 года в этой строке также отражается задолженность по посредническим услугам, услугам по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь

8 совокупность сумм задолженностей по неустойкам (штрафам, пеням), суммам, подлежащим уплате в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств

9 строка 300 бухгалтерского баланса на 31 декабря отчетного налогового периода,  на дату составления ликвидационного баланса, на дату акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа

10 сумма строк 590 и 690 бухгалтерского баланса на 31 декабря отчетного налогового периода, на дату составления ликвидационного баланса, на дату акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа

11 суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам, сборам (пошлинам), обязательным страховым взносам в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, а также суммы, по которым предоставлены отсрочка и (или) рассрочка уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней, суммы налогового кредита, суммы бюджетных займов и бюджетных ссуд, предоставленных белорусской организации в соответствии с законодательством

12 превышение контролируемой задолженности над собственным капиталом

13 сумма расходов, начисленная в бухгалтерском учете в отчетном налоговом периоде (за исключением расходов, включаемых в стоимость инвестиционных активов)

14 проценты за пользование заемными средствами по контролируемой задолженности

15 суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, являющихся контролируемой задолженностью

16 стоимость инжиниринговых услуг, маркетинговых услуг, консультационных услуг, услуг по предоставлению информации, управленческих услуг, вознаграждение за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности (за исключением случаев, когда они относятся к нематериальным активам), амортизационные отчисления по нематериальным активам в части имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности, являющихся контролируемой задолженностью. С 2016 года в данной строке также отражается стоимость посреднических услуг, услуг по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь